为贯彻落实党（dǎng）中央、国务院关（guān）于健（jiàn）全国有企业市场化（huà）经营机制（zhì）、提高国有企业活力的决策（cè）部署，落（luò）实国（guó）企改革三年行动有关（guān）工作要求（qiú），指导符合条件的（de）国有企业（yè）灵活开展（zhǎn）多种方式的中（zhōng）长期激励（lì）机制，规范实（shí）施（shī）超额利润分享机制,根据《中共中央国务院（yuàn）关于（yú）深化国（guó）有（yǒu）企（qǐ）业改革的指导意见》（中发〔2015〕22号）、《关于印发（fā）〈国企改革“双（shuāng）百行动”工作方（fāng）案〉的通知》（国资发研究〔2018〕70号）、《关于支持（chí）鼓励“双百企业（yè）”进一步加大改革（gé）创新力度有关事项的（de）通（tōng）知》（国（guó）资改办〔2019〕302号）、《关于（yú）印发〈百户科技型企业深化市（shì）场化改革提升自主创新能力专项（xiàng）行（háng）动方案〉的（de）通知（zhī）》（国（guó）企改办（bàn）发〔2019〕2号）等文件精神和有关政策（cè）规定，结（jié）合中央企业和地方国有企业相关（guān）工（gōng）作（zuò）实践，制（zhì）定（dìng）本操作指引。

 

鼓励商业一类“双百企业”“科改示范企业”（以下简称为“企业（yè）”，含其所属各（gè）级子企业，下同），以价值创（chuàng）造为导向（xiàng），聚焦关键岗位核心（xīn）人才，参考本操作指引，建立超额利润（rùn）分享机制。本操（cāo）作指引印发前（qián），已根据党中央（yāng）、国（guó）务院有关文件精神和政策规定，在（zài）本企业推行（háng）超额利润分享机（jī）制（zhì）的，可以按照“孰优”原则参考（kǎo）本操作指引完（wán）善相关工作。

 

 

 

一、基本（běn）概念和应（yīng）用原则

 

（一）基本概念。

 

本操作指（zhǐ）引所称超（chāo）额利润分享机制，是指（zhǐ）企（qǐ）业综合考虑（lǜ）战略规划（huá）、业绩考（kǎo）核指标（biāo）、历史经（jīng）营数据和本行（háng）业平均利润水平，合（hé）理设（shè）定目标利润，并以企业实（shí）际利润超出目标利（lì）润的部分作为超额利（lì）润，按约（yuē）定比（bǐ）例提取（qǔ）超额利（lì）润分享额，分（fèn）配给激励对象的一种（zhǒng）中长期激（jī）励方式。其中，目标利（lì）润是指（zhǐ）企（qǐ）业为（wéi）特（tè）定年度设定的预期利（lì）润（rùn）值。

 

（二）应用原则。

 

企业在推行超额利润分享机制时，一般（bān）应（yīng）把握以下原则：一是战略（luè）引领。企业（yè）推行超额利（lì）润分享机制应以企业实（shí）

 

现战略（luè）规划为目标，避免追求短（duǎn）期（qī）效（xiào）应。

 

二（èr）是市场导向。超额（é）利润分享机制要（yào）以（yǐ）要素（sù）市（shì）场化（huà）配置为导向，体现生产要素由（yóu）市（shì）场评价（jià）贡献、按（àn）贡（gòng）献决定报酬原则。

 

三是（shì）增量激励。企业推（tuī）行（háng）超额（é）利（lì）润分享机（jī）制应以（yǐ）创造利

 

润增量为基础，以（yǐ）增（zēng）量价值（zhí）分配为核（hé）心，实现有效（xiào）激励。

 

二、适用条件和工作职责

 

（一）适用条（tiáo）件。

 

推行超（chāo）额利润分享机制的（de）企业一般（bān）应具备以下条件：

 

1.商（shāng）业一类企业；

 

2.企业战略清晰，中长期发展（zhǎn）目（mù）标明确；

 

 

3.《超额利（lì）润分享方案》制定当年已实现利润（rùn）以及年（nián）初

 

未分配利润为正值；

 

4.法人治理结构健全，人（rén）力资源管理基础完善；

 

5.建立了规范的财（cái）务管理制度（dù），近三年（nián）没有因财务、税

 

收等违（wéi）法违（wéi）规（guī）行为受到行政（zhèng）、刑事处（chù）罚（fá）。（二）工作职责。

 

本企（qǐ）业（yè）负责制定《超额（é）利润分享（xiǎng）方案》《超额利润（rùn）分享实施细则（zé）》（以（yǐ）下简称《实施细则》）和《超额利润分享兑现（xiàn）方案》（以下简称《兑现方案》）。

 

企业的控（kòng）股股东（dōng）（含国（guó）有独资公司的（de）国（guó）有股（gǔ）东，下同）负责审核把关（guān）企（qǐ）业《超额（é）利润分享方案》《实施细则》和（hé）《兑（duì）现方案》，其中《超额（é）利润分享方案》报中央企业集团公司、地方国资委监管一级企业履（lǚ）行（háng）相关决策（cè）程（chéng）序。国（guó）有资本投资、运营公司（sī）可（kě）以授权所出资企（qǐ）业审批其子企（qǐ）业（yè）的《超额利润（rùn）分享方案》，并报国有（yǒu）资本投（tóu）资、运营（yíng）公司备案。

 

地方国（guó）资（zī）委监（jiān）管一级企业，其《超（chāo）额利（lì）润分享方案》由地方国资委负（fù）责审核（hé）把关。

 

三、基本操作（zuò）流程

 

企业（yè）推行超额利润分享（xiǎng）机制（zhì），一般（bān）应履行以下基本操作

 

流（liú）程：

 

（一（yī））制定方案。

 

企业应结合实际制定《超额利润分享方案》，该（gāi）方案（àn）一

 

般以三年为一个周期，主要（yào）包括（kuò）以下（xià）内容：企业基本情（qíng）况、

可行性分析、确定激励对象的（de）原则和（hé）标准、设定目（mù）标利润的（de）原（yuán）则和标准（zhǔn）、分享比例、实施及兑现流程、约束条件和退出规定、监督管（guǎn）理（lǐ）和组织保障（zhàng）等。

 

制定《超额利润分享方案》时，应以公示、召（zhào）开职工代（dài）表大会等方式充（chōng）分听取职（zhí）工意见（jiàn），履行企业（yè）内部民（mín）主决策程序。《超额利润分享方案》制定后，企业应按（àn）照“三重（chóng）一大（dà）”决策机制及有关规定，按出资关系报（bào）中央企业集（jí）团公（gōng）司（sī）、地方国资委（wěi）监管一（yī）级企业、控股股（gǔ）东（适用于国（guó）有资本投（tóu）资、运营（yíng）公司（sī））或地方国（guó）资（zī）委同（tóng）意。

 

（二）制定《实施（shī）细则》。

 

《超额（é）利润分享方（fāng）案》经审核同意后，企业一般每年（nián）年初制定《实（shí）施细则》，确定当（dāng）年（nián）目标利润，报控股股东（dōng）同意。如遇（yù）不可抗（kàng）力（lì）影响（xiǎng）或其（qí）他（tā）特（tè）殊情况时，经控股股东同意，可对目标（biāo）利润进（jìn）行一（yī）次调整（zhěng）。

 

《实施细则》一（yī）般（bān）应与企业当年经（jīng）营业绩考核方案同步制定，相互关联和匹配。

 

（三）制定《兑（duì）现（xiàn）方案》。

 

企（qǐ）业（yè）一（yī）般于次年上半年（nián）开展经营业绩考（kǎo）核（hé），同（tóng）步根据经审计的经营业绩结果等情况（kuàng），核算（suàn）年度超额利润（rùn）、超额利润分（fèn）享额和（hé）激励（lì）对象个（gè）人分享所得额，并据此制定《兑现方案》，报控股股东同意。

 

    上年度《兑（duì）现方案》和本年度（dù）《实施细则》一般可同步制定并履行相关决策审批的程序（xù）。

（四）实施兑现。

 

企业根据经审（shěn）核（hé）同（tóng）意的《兑（duì）现方案》实施兑现，并将实

 

际兑现结果报控股股东备（bèi）案（àn）。

 

四（sì）、确定激励对象相关环节操作要点

 

激励对象一般为与本企业签订劳动合同，在（zài）该岗位（wèi）上连续工作 1年（nián）以上，对企业经营（yíng）业绩和持续发展有直接重要影（yǐng）响的管理、技术（shù）、营销、业务等核心骨（gǔ）干人才，且一般（bān）每一期激励人数不超过企业在岗职工（gōng）总（zǒng）数的 30%。

 

集团公（gōng）司或控股股东相关人员在本企业兼职的，按其（qí）主要（yào）履职的岗位职责、实（shí）际履（lǚ）职时间等因素综合确定是否可（kě）参与本（běn）企业（yè）超额（é）利（lì）润分享（xiǎng）机制（zhì）。合乎（hū）条件的仅可（kě）在一家企业参与超额利润分享机（jī）制。

 

企业外部董事、独立（lì）董（dǒng）事（shì）、监事不（bú）得（dé）参与超（chāo）额利润分享机（jī）制。

 

实施超额（é）利润分享机制的企业，一般不在同期对同（tóng）一对象开展岗（gǎng）位分红等现金类（lèi）中（zhōng）长期激励机（jī）制。

 

五、设定目标利润相关（guān）环节操作要点（diǎn）

 

企业在设（shè）定目标利润时，应与战略（luè）规划充分衔接，年度（dù）

 

目标利润（rùn）原则上不低于以（yǐ）下利润水平的高（gāo）者（zhě）：

 

1.企业的利润考核目标；

 

2.按照（zhào）企业上一年净资产收益率计算的利润水平；

 

3.企（qǐ）业近三年平均（jun1）利润；

 

4.按照行业平均净资产收益率计算（suàn）的利润水平（píng）。

企业设定目标利润时，可（kě）以根据实际情况选取利润总（zǒng）额、

 

净利润、归母净利润等（děng）指标。

 

确定本行业平均利润水平时一般应选取（qǔ）境内外（wài）可比的

 

对标企业（yè）（以下简（jiǎn）称对标组）。对标组选（xuǎn）取依据、范围（wéi）等情（qíng）

 

况应（yīng）在（zài）《超（chāo）额利润分享（xiǎng）方（fāng）案（àn）》中说明。

 

六（liù）、确定超额利（lì）润分享（xiǎng）额相关（guān）环（huán）节（jiē）操作要点

 

（一）确定超额利润。

 

年度超额利润为（wéi）企业当年（nián）实际利润与目标利润的差额。

 

确定时一般（bān）应考（kǎo）虑剔除以下因素影响：

 

1.重大资产（chǎn）处置等行为（wéi）导致的（de）本年度非经营（yíng）性收益；

 

2.并购（gòu）、重组等行为导致的本年度利润变（biàn）化；

 

3.会计政策和会计估计（jì）变更导致的本年度（dù）利润变化；

 

4.外（wài）部（bù）政（zhèng）策性因素导致的本年度利润变化；

 

5.负责审批的单位认为其他应予考虑的剔除因素。

 

对科技进步要求高的企业，在计算超额（é）利（lì）润（rùn）时（shí），可将研

 

发投入视同（tóng）利（lì）润（rùn）加回。

 

（二）确定分享比例。

 

年度超额利润（rùn）分享额一般不超（chāo）过（guò）超额（é）利（lì）润（rùn）的 30%。

 

企业高级（jí）管理人员（或经（jīng）营班子）岗位合计所获得（dé）的超

 

额利润分（fèn）享比例一般（bān）不超（chāo）过（guò）超额利润分享额（é）的 30%，其他额

 

度（dù）应根据岗（gǎng）位贡献系数或个人绩效考核结果分配给核心骨

 

干人才，重点向作出（chū）突出贡献的（de）科技人才和关键科研岗位倾

 

斜。

企业可以在《超额利润分享方案》中针对不同业务（wù）特点，

 

确（què）定差异化的超额利润分享（xiǎng）比例。具体可采用统一（yī）比例或累

 

进计（jì）提等不同方法。

 

七、实施兑现（xiàn）相关环节操作要点（diǎn）

 

（一（yī））兑现（xiàn）方式。

 

超额（é）利润分享额在（zài）工资总额（é）中列（liè）支，一般（bān）采用递延方式予（yǔ）以兑现，分三年兑现完（wán）毕。由企业根（gēn）据经（jīng）营情况，确定（dìng）各年度支付比例（lì），第一（yī）年支（zhī）付比例不高于50%。所（suǒ）产生的（de）个人所得（dé）税由激励对象个人承担（dān）。

 

计（jì）划（huá）期（三年）内（nèi）企（qǐ）业净利润（rùn）一般（bān）应保持稳健增长，若出（chū）现大幅递减或亏损，审核单位有权对上一（yī）年度超额利润分享额未兑现（xiàn）部分进行扣减，并对（duì）已兑现部分进行追回（huí）。

 

（二）退出条（tiáo）件。

 

企业《超额利润分享方案（àn）》实施期间，激励对象因调（diào）动（dòng）、退休、工伤、丧失民事行为能力、死亡（wáng）等客观原因与企业解除或终止劳动关系，按照其在（zài）岗位（wèi）任职时间比例（年度任职日/年度总工作日）兑现。以前年度未兑（duì）现部分，可按递延支付相关安排予以支付。

 

激励对象出现下列情况之一，不得继续参与（yǔ）超额（é）利润分享兑现，以前年度递（dì）延支付部分，不再（zài）支付：

 

1.个人绩（jì）效考核不（bú）合格；

 

2.违（wéi）反企业管理制（zhì）度受到重大处（chù）分（fèn）；

 

3.因违纪违法行为受到相关部门处理；

4.对（duì）重大决策失误、重大资产（chǎn）损失、重大安全事故（gù）等负

 

有（yǒu）责任；

 

5.本人提出离职或者个人（rén）原因被解聘、解除劳动合同；

 

6.负责审批的单位认为其它不得继（jì）续参与超额（é）利（lì）润（rùn）分

 

享兑现（xiàn）的情况（kuàng）。

 

（三）终止（zhǐ）实施。

 

企业出现以下情（qíng）况之（zhī）一，应终止实（shí）施（shī）《超额利润（rùn）分享方

 

案》：

 

1.当（dāng）年出现（xiàn）亏损；

 

2.出（chū）现重大风（fēng）险事故、重大安（ān）全及质量事故或违（wéi）规违纪

 

等情况；

 

3.出现主审会计师事务所（suǒ）对企业年度（dù）财务报（bào）告（gào）出具保

 

留意（yì）见、否定意见、无法表示（shì）意见等非标准（zhǔn）审计意见或其它

 

对财务信息（xī）公允性产生重大影响的情况；

 

4.经营（yíng）性现（xiàn）金流（liú）为负或者对企业日（rì）常经营活（huó）动开展（zhǎn）产

 

生重大（dà）负面影响的情（qíng）况；

 

5.其它不得开展中长期激励的（de）情况。

 

八、监督管理相关（guān）环节操作要点（diǎn）

 

企业应建立健全对超额利润分享机制的（de）监督体系，党组

 

织、股东会、董事会、监事会等治理主体（tǐ），以（yǐ）及纪检监察、

 

巡视（shì）巡（xún）察（chá）、财务、审（shěn）计等（děng）机构根据职责分工，做好监督（dū）工作（zuò）。

 

对于推行超额利润分享机（jī）制的企业（yè），如经（jīng）查实存在兑现

 

年度故（gù）意违反会（huì）计政策或财务（wù）制度、弄虚作（zuò）假（jiǎ）等行为的，除

应及时终止实（shí）施《超额利润分享方案》外，还应对相关行为发（fā）生期间相关（guān）人员已兑现的超（chāo）额利润分享所得予以（yǐ）追索扣回（huí），并按（àn）照有关规（guī）定严肃追究相关（guān）人员责任。

 

 

 

附件：1.超额（é）利（lì）润分（fèn）享方案（提（tí）纲（gāng））

 

2.超额利润分（fèn）享实（shí）施（shī）细则（zé）（提纲）

 

3.超额利（lì）润（rùn）分（fèn）享兑现方案（提纲）

附件 1

 

 

 

超额利润分享方案

 

（提（tí）纲）

 

 

 

 

《超额利润分享方案》一（yī）般包括但不限于以下内容：

 

一（yī）、企业基本（běn）情况

 

（一）发展历程和核心（xīn）业务

 

（二）三到五年战略规划

 

（三）近三年（nián）财务状况、经营成果和业绩考核结果

 

（四）集（jí）团内部关联（lián）交易情况

 

二、可行性（xìng）分析（xī）

 

（一）本行（háng）业（yè）市（shì）场竞争状态

 

（二）推行超额（é）利润分享（xiǎng）机制的可行性

 

三（sān）、激励对象确定的原则和（hé）标（biāo）准

 

（一）拟（nǐ）纳入激励范（fàn）围（wéi）岗位确定原则

 

（二）拟纳入激励范围（wéi）岗位超（chāo）额利（lì）润内部（bù）分（fèn）配原则

 

四、目标利润确定的原则和标（biāo）准

 

（一（yī））未来三年目标利（lì）润规（guī）划指标（biāo）和主要依据

 

（二（èr））行业对标（biāo）企（qǐ）业（yè）清单和选取（qǔ）原则

 

（三）年度目标利润确（què）定（dìng）和调整（zhěng）原则（zé）

 

五、超额利（lì）润分享比例

（一）超额利（lì）润分享比例确定原则

（二）超额利润分享比例

 

    六、实施与兑（duì）现

 

（一）实施与兑现主要流（liú）程

 

（二）递延支付相关安排（pái）

 

    七、约束条件和退出规定

 

（一）退出（chū）条件

 

（二）终止（zhǐ）实施条件

 

    八（bā）、监督管（guǎn）理和组（zǔ）织保障

 

    九（jiǔ）、其他事项

 

附件 2

 

 

 

超额利（lì）润分享实施细（xì）则

 

（提（tí）纲）

 

 

 

 

《超额利润分享实施细则》一般包括但（dàn）不限于（yú）以下内容：

 

一、三年（nián）目标利润规划完成情况（kuàng）

 

二、年度超额利润分享适用条件

 

三、年度（dù）目标利润计算基础

 

（一）年度利润（rùn）考核目标值

 

（二）近三年企业实（shí）际（jì）利（lì）润金额

 

（三）本行业上年（nián）度平均利润水平

 

四、年度目标利润确定

 

（一）年度（dù）目标（biāo）利（lì）润确定（dìng）影响因素

 

（二（èr））年度（dù）目标利润值（zhí）

 

（三）年度目标利润（rùn）值与三（sān）年目标（biāo）规划值差（chà）异（yì）分析

 

五、年（nián）度（dù）超额利润（rùn）的计算和分配规（guī）则

 

六（liù）、其他需（xū）说明的特殊事（shì）项（xiàng）